解决上市公司会计信息披露问题的思路和对策

解决上市公司会计信息披露问题的思路和对策

 

（1）解决我国上市公司会计信息披露问题的思路

 

为了使中国资本市场健康发展，必须加强对上市公司会计信息披露的研究。我们认为，实现中国上市公司会计信息披露标准化的基本思路如下：

 

1.建立以会计准则为核心的会计信息披露规范体系。要使上市公司的信息披露达到真实、充分、及时的要求，就必须建立有效的信息披露标准化体系。就我国现状而言，会计信息披露的标准体系大致包括会计准则、会计信息披露制度、审计制度等相关经济法规。在这一标准体系中，会计准则是核心。由于会计准则是规范上市公司会计信息实践的指南，规定了会计信息披露的基本内容，明确了会计信息的质量要求，也是注册会计师实践的基础和专业保障。为了使会计信息的生成和披露更加规范和适当，应及时修改和完善会计准则和统一的会计制度。在我国，财政部和中国证监会在规范上市公司会计信息披露方面应各司其职。财政部主要负责制定会计信息披露前如何生成这些信息的标准，中国证监会主要负责监督和确认会计信息披露的原则。财政部注重规范信息披露的实质性内容，即公司会计如何通过会计确认、计量、报告等程序产生具有一定质量要求的相关会计信息；中国证监会注重规范信息披露的形式，即披露什么、如何披露、如何披露、何时披露、在哪里披露。

 

2.建立以注册会计师公平审计为核心的会计信息披露监督体系。公平审计制度是上市公司会计信息披露标准化的必要保证。首先，为了使其公平，这种审计制度应以完全独立的私人审计为基础。中国会计师事务所应与主管部门完全脱钩，严格执行合作制度，加强审计责任，走注册会计师协会自律管理的道路，加强内部管理，提高审计专业质量。其次，加快注册会计师的选拔和培训。中国上市公司审计业务量大，员工太少，急需加快证券业务注册会计师的选拔和培训。因此，注册会计师的待遇应在政策上有一定的优惠待遇，有效吸引一批高水平的会计师加入注册会计师队伍。同时，加强对员工的后续教育，提高注册会计师的职业道德意识、法律水平和专业能力，严格执业。

 

3.建立以中国证监会抽查复审为核心的会计信息披露再监督制度。在上市公司会计信息披露总体情况不理想，注册会计师协会自律管理不能有效运行的情况下，有必要加强证券监督管理部门对注册会计师的监督。为此，中国证监会应成立专门委员会，对上市公司年报进行抽查复审，每年抽查面不少于三分之一。这样，所有上市公司都可以在三年内覆盖。对抽查中发现的违法行为，要区分会计责任和审计责任，分别严惩上市公司相关人员和注册会计师，注重民事赔偿。这样可以从根本上促进注册会计师提高执业水平，增强审计责任意识。

 

（2）解决我国上市公司会计信息披露问题的主要对策。目前，我国上市公司会计信息披露问题的根源在于上市公司会计信息虚假。解决信息披露问题的关键是控制虚假会计信息。解决我国上市公司会计信息虚假披露问题的主要对策如下。

 

1.加强对上市公司的治理。虚假会计信息从生成到披露涉及多个市场实体，仿佛是一个连锁环节，上市公司是虚假信息的来源，应该是治理的重点。上市公司的治理应从公司负责人和财务负责人两个来源入手。首先，要经常开展法制教育和职业道德教育，牢固树立对单位会计责任负责的风险意识，树立诚信为本、依法经营的理念，从根本上控制虚假会计信息。其次，要从制度安排上减少虚假信息的产生。一是完善公司治理结构；二是完善公司内部会计控制体系，严格控制公司各项经济活动，规范财务行为，确保会计信息的真实性和完整性。

 

2.加强对中介机构的外部监督。为保证中介机构对上市公司的监督质量，中介机构本身应本着对投资者负责的态度，不断提高其职业道德素质和执业水平。其次，中介机构主管部门应当真正承担约束中介机构行为的责任；中介机构违反职业道德或者失职的，作为管理部门不得容忍，应当加大处罚力度。对于公司的上市，在整个申请过程中，包括上市前的指导、上市相关信息的准备和最终上市发行，证券公司起着总体规划、总体责任和总检查的作用。证券公司的职业道德素质和执业水平在很大程度上决定了公司上市过程中的信息质量。因此，证券公司的承销项目应实行跟踪检查制度。骗取上市资格或者上市后与原公告信息有重大差异的，证券公司必须承担相应的责任。

 

3.加强对会计信息披露的监督。在股票市场上，对于没有足够股份参与管理的公众投资者来说，公司披露的信息是投资者决策最直接的信息来源。持续的信息披露制度有利于消除股票市场信息的不对称和不足，抑制内幕交易和欺诈，实现股票市场的透明度和标准化。必须严格审查公司的业绩信息和相关交易信息，发现欺诈行为的，应当依法严厉处罚。尽快引入民事赔偿制度，对发布虚假信息给投资者造成的损失给予经济赔偿。此外，为了提高上市公司信息披露的及时性，应规定其增加信息披露的频率。

 

4.严格执法，加大处罚力度。为提高会计信息质量，中国政府有关部门制定并发布了《会计法》等数十项有关法律法规和制度、企业财务会计报告条例、《企业会计准则》、《上市公司财务报表披露细则》等。虽然这些法律法规需要进一步完善，但只要认真执行，基本上可以保证会计信息的质量，更不用说故意欺诈了。因此，目前最大的问题是有的单位知法犯法，阳奉阴违。为此，要加强对相关法律法规和制度执行情况的检查；针对欺诈违规成本低，要加大对敢于冒险的单位和个人的处罚力度。例如，法国刑法规定：“公司负责人故意破坏或者隐瞒会计文件的，处三年监禁、三十万法郎罚款；伪造或者滥用证件的，处一百五十万法郎罚款，并强制宣布破产。”引入这种严厉的制裁，有利于司法人员对非法欺诈案件的裁决和执法，使造假者名声扫地，甚至破产，进监狱，警告后来者不敢重复同样的错误。