经济责任审计风险

经济责任审计将“事物”监督与“人”监督有机结合，监督范围更广、更深、更强。结果和评价与被审计人员的任命或晋升直接相关，非常敏感。一旦出现错误或错误，影响就会很大。审计风险客观存在，自始至终伴随着审计活动的全过程。审计人员可以通过了解审计风险，分析其存在或产生的原因，并采取相应的措施进行预防和控制。

 

经济责任审计风险

 

1.经济责任审计内容的广泛性、复杂性和专业性增加了审计风险

 

目前，经济责任审计的内容一般分为三个方面：一是财务审计。主要审计企业资产、负债、经营成果的真实性、财务收支合规性、企业资产质量变化、相关经营活动和重大经营决策。二是企业绩效评价。主要在财务基础审计的基础上，采用企业绩效评价指标体系，从盈利能力、资产质量、债务风险、发展能力等财务绩效和管理绩效的角度，对企业负责人的经营绩效进行综合分析和客观评价。三是经济责任评价。主要根据财务审计结果和绩效评价结论，结合企业发展基础、经营环境等因素，评价企业负责人的主要经营业绩和应承担的经济责任，对企业负责人履行职责作出更全面、客观、公正的评价结论。

 

从审计内容的角度来看，涵盖的范围非常广泛，涉及财务、决策、管理和效率，具有综合性强的特点。因此，审计内容的专业性不仅要求审计人员具备一般审计的基本知识和经验，还要求具备生产经营知识，否则会直接影响审计质量。在实际工作中，由于审计人员缺乏经济责任审计的专业知识和经验，他们往往关注财务收支审计。

 

有些审计不检查领导决策和决策失误，导致企业财产损失浪费，不检查各项经济指标的完成情况，未能落实违纪行为，但基本以财务收支审计报告的形式完成任务，导致财务审计与经济责任审计内容混淆。

 

2.审计信息的收集、分析和判断过程增加了审计风险

 

内部审计目标具有多样性的特点，包括促进企业的合法经营，帮助被审计单位改善内部控制，增强科学管理意识，促进自我发展。这就要求内部审计需要收集更广泛、更复杂的信息，包括执行、操作、管理、控制，甚至市场信息、公共信息等。审计人员收集各种技术资料，查阅会议记录，咨询相关人员，检查会计凭证和账簿，必要时进行一些调查，通过多方向、多渠道获取审计证据。如果这些信息不完整或不真实，即使审计人员保持高度专业谨慎，基于此的审计结论仍然不合适，这将不可避免地带来审计风险。同时，由于审计人员收集的信息和数据不仅数量丰富，而且专业性强，在对这些信息和数据进行分类、总结、总结和分析时需要审计人员丰富的经验和适当的专业判断，不可避免地导致审计风险。

 

3.使用审计方法和审计手段带来的审计风险

 

现代审计大多采用抽样审计方法，即根据整体样本特征推断整体特征。然而，样本的特征总是不同于整体特征，这可能导致判断误差。审计人员只要采用抽查方法，就应承担一定程度的审计风险，得出错误的结论。此外，抽样审计方法和分析符合方法的应用贯穿于整个审计过程，因此审计结果必然会带来一定的误差。即使是详细审计，由于经济业务的复杂性、被审计单位的管理水平、财务状况、管理人员素质、管理机构的可信度等因素，也存在审计结论不一定完全符合被审计单位实际情况的可能性。众所周知，审计主要是通过会计资料等相关资料来发现和核实的。如果这些资料本身有意虚假记录，无疑会影响审计结果，更不用说一些违法违纪问题不一定明显反映在会计资料上，审计人员可能会被虚假现象所迷惑。

 

4.评价标准难以适应经济责任审计评价要求带来的审计风险

 

审计评价是经济责任审计中最重要的组成部分。审计评价作为审计过程的最终结果，不仅是对领导者任期内经济行为及其后果的科学、客观、准确的理性认识，也是复杂审计活动的结果。

 

2006年初，国务院国有资产监督管理委员会在总结近年来经济责任审计实践的基础上，制定了具有较强可操作性和指导性的审计评价指标体系。然而，经济责任的重要审计评价词——直接责任和主管责任仍然过于宽泛和笼统；企业评价的基本数据应根据财务审计结果和影响评价的客观因素进行适当调整。定性指标的应用增加，不仅增加了审计人员的实际操作难度，而且要求审计人员具备丰富的经验和适当的专业判断能力。在经济责任审计实践过程中，经常遇到的一些问题仍无法解决。如果新官员忽视旧问题，经济责任审计评价不能发挥作用；如何界定环境因素对经济责任的影响，审计不能做出充分判断；时间跨度大的长期审计项目难以划定经济责任，会带来审计评价风险。

 

5.任期长导致审计工作量大，增加了审计风险

 

财务收支审计、财务决算审计、内部控制审计、资金预算执行审计一般为年。经济责任审计以经营者整个任期为期，一般在3年以上，经济责任审计涉及审计范围广，时间跨度长。一方面会计数据多，财务人员更换频繁，新财务人员不清楚过去的一些经济事实，确认财务收支或资产负债和损益的真实性和合法性，给审计实施带来诸多困难，存在潜在的审计风险；另一方面，国家经济政策、市场环境、财务制度会发生变化，调查的可能性也会增加，审计结论偏差的可能性也会相应增加。

 

6.先离后审，增加了审计工作的难度

 

经济责任审计是组织部门正确使用干部的重要依据，但在实践中，组织人事工作往往与审计工作没有联系。有干部管理部门无视审计结果仍然使用干部，或者审计人员提拔重用，形成审计结果与干部使用脱节；你审计你的，我用我的。对离职者缺乏约束力，使审计流于形式。

 

7.审计人员缺乏综合能力

 

内部审计具有监督和服务的功能。内部审计目标不仅要揭露问题，还要找出问题的原因，提供决策依据，最终帮助被审计单位提高管理水平。这些功能决定了内部审计内容的广泛性和复杂性，也导致对审计人员的要求相对较高。他们不仅要有一定的专业能力，还要有综合的分析、论证和判断能力。如果审计评价中对问题的把握和分析控制能力不够，从而得出不恰当或不全面的审计结论，就会偏离审计目标。审计人员的专业知识水平、分析判断能力和工作经验对审计工作质量有重要影响。目前，内部审计人员的整体素质不符合现代企业制度的要求，直接影响内部审计工作的深度和广度。面对当今经济责任审计对象的复杂性和内容的扩大，内部审计人员薄弱，这将直接导致审计风险的产生。