高校内部会计控制存在的问题

高校内部会计控制存在的问题

 

(1)内部会计控制理念淡薄

 

受传统教育管理模式的影响，高校管理部门和人员通常注重扩招、创收和教学科研，不太注重内部会计风险的控制和管理。在高校财务活动的具体操作中，不能真正落实重要空白凭证保管使用制度、印章票据分管制度、会计分工中的“内部约束”原则。部分单位未按照《内部会计控制规范》的要求建立学校内部会计控制制度；有些单位虽然建立了内部会计控制，但并不完善。例如，虽然有些单位在实物资产和货币资金方面制定了内部约束制度，但由于没有严格的授权控制和不相容的岗位分离控制，制度是徒劳的；重大事项未实施集体审批决策；工作人员调离会计岗位的交接程序不规范。有些单位即使制定了更全面的内部控制制度，也只是“挂在墙上，印在纸上”，内部会计控制制度只是一种形式。从四川省审计厅对几所高校的审计情况来看，高校目前的财务管理问题主要集中在无依据收费、私人存款和私人公款以及非法设置“小金库”

 

上面。例如，2004年至2007年，四川音乐学院以捐赠、考试、补考等名义向学生收取659万元；2005年至2007年，售房收入低于837万元；捐赠收入、管理费、表演收入等私人存款金额达到1282万元；未严格执行合同法、招标法、造价管理等规定，导致工程价款多达698万元。

 

①（二）现行授权机制造成内控制度故障

 

现行授权机制的领导者“一支笔”很受欢迎，大大小小的事情都经过最高领导人的批准。由于专业知识、时间和能源的限制，一个人很难形成合理的判断，使权限控制最终流于形式。此外，该系统将导致“最高领导人”高度集中，缺乏对决策者的限制和监督，授权机制的失控很容易导致腐败。

 

（三）缺乏风险防范机制和监控措施

 

在当前的市场经济环境下，高校面临着资产风险、融资风险、投资风险、合同风险等市场风险。因此，有必要采取相关的风险防范和控制措施。现实是，大多数大学根本没有相关的机制。

 

（四）内部会计控制制度制定程序不规范

 

内部会计控制系统缺乏系统性和完整性，制定过程不规范。首先，经常采用“补丁”的方法。例如，今天发现办公用品浪费严重，引入办公用品采购和使用方法；明天电话费高，制定通讯费管理方法。其次，不同系统之间存在矛盾或重叠。例如，仅仅购买一台电脑就有几种操作模式：

 

它可以通过负责固定资产管理的设备部门、行政办公室或信息部门购买。这样的系统不可能造成管理漏洞。

 

(五)内部会计控制制度本身存在缺陷

 

内部会计制度本身的缺陷也会导致执行不力。内部会计控制系统有很多描述性的东西，缺乏明确的工作描述和工作流程图，使新手需要长期的学习和熟悉过程，通过长期的实践形成专业知识和能力，才能胜任工作。这样，人员变动时工作交接不力也会造成控制漏洞。