内部控制与财务审计有机结合的可行策略

内部控制与财务审计有机结合的可行策略

 

（1）建立规范的内部控制制度和财务审计工作标准

 

为了保证内部控制与财务审计工作的标准化和有机结合，首先要建立完善的内部控制体系和财务审计工作标准，确保两者在具体内容上的互联互通。在制度建立顺序上，内部控制制度应先于财务审计工作标准。内部控制制度建立完善后，需要作为进一步完善财务审计工作标准的参考，严格遵循内部控制业务流程。例如，采购业务可以分为多个环节，明确各环节管理人员的职责，加强供应商考核，严格执行采购计划的审批流程和付款流程。在进行采购业务审计时，要重点检查采购流程是否符合规范，是否实现了职责分离。通过上述方法，可以有效实现内部控制与财务审计在财务业务中的有机结合，其他业务可以参照上述方法进行规范和具体。内部控制与财务审计有机结合的关键在于概念的结合，需要利用内部控制的概念来完善财务审计体系。在日常财务审计过程中，相关人员应认真确定不同层次、不同业务流程的审计内容，检查审计权限是否统一授权，最大限度地降低财务风险。此外，常规内部控制检查内容应纳入财务审计范围。在人员分配方面，根据内部控制的基本要求，对不同机构、部门的不同财务审计措施，明确规定各岗位的职责和权限，确保其符合内部控制标准。

 

(二)建立财务审计网络

 

一些大中型企业往往由多个分公司或子公司组成。根据这一企业结构特点，应建立有针对性的财务审计网络，即建立覆盖企业总部和分公司的多级财务审计网络。首先，企业总部应设置一级财务审计岗位。财务审计岗位的人员安排和工作内容需要参照总部的内部控制制度和工作标准。其次，在二级单位设立二级财务审计岗位。二级财务审计岗位的人员安排和工作内容不仅要参照本单位的内部控制制度和工作标准，还要参照总部的要求，实现对业务流程的全面检查和有效追溯，及时发现存在的问题，确保各项业务符合总部和本单位的内部控制要求。二级审计岗位人员需要定期或不定期向一级审计岗位报告工作成果，确保上下级财务审计岗位之间的信息传递和沟通，重点关注重大业务的风险项目、审计内容和解决方案。在日常审计工作中，一旦发现采购价格不合理，应及时向单位管理人员和上级财务审计人员报告，确保一级审计岗位人员更动态地掌握下属单位的工作成果和存在的问题。一级财务审计岗位人员不仅要听取下属单位的工作报告，还要对存在的问题提出建设性的意见或建议，在信息流通的基础上加强事前控制。

 

（3）加强新会计制度的实施

 

新会计制度在内容和工作标准上更加完善，各企业应加强新会计制度的实施。新会计制度在价值概念中充分引入了内部控制概念，主要体现在新会计制度对“实际成本定价”的态度上。新会计制度不再将其作为一般原则，而是将其作为价值计量属性之一。《企业合并》、股份支付等相关会计制度引入了价值计量模式，即财务工作不再仅仅依靠财务部门，而是涉及企业职能部门，同时加强财务计量控制，还应加强内部控制，掌握各部门控制点，确保内部控制工作的全面发展。新会计制度指出，“本质重于形式”。在这一原则的指导下，要注意内部控制的量变和质变，使其更符合财务工作要求，提高会计信息质量。在财务审计过程中，要不断加强新会计制度的实施，作为配套制度推广，成为各项财务工作和内部控制制度的原则导向，及时跟进内部控制工作，真正发挥内部控制在提高财务信息质量方面的重要作用。

 

（四）建立专业的财务审计队伍

 

为确保企业内部控制制度的实施，应建立专业的财务审计团队，通过其专业的经营管理，实现财务审计工作的科学发展。财务审计人员不仅要熟悉相关法律法规和行业标准，还要准确掌握企业内部控制制度，以内部控制理念指导和规范工作。在财务审计过程中，需要实施各种内部控制制度，加强内部控制制度的强制性，促进其发挥应有的监督和监督作用。为确保财务审计人员与时俱进，掌握最先进的财务审计方法，始终保持责任感，企业应加强日常考核和培训，培训内容应包括但不限于内部控制过程、风险意识、财务审计规范等，使员工的意识不断增强，不断规范自己的行为。同时，加强不同岗位之间的学习和沟通，为其顺利开展工作奠定基础。

 

面对市场转型带来的机遇和激烈的市场竞争，企业应结合自身业务特点、业务范围、企业规模，高度重视财务审计工作，通过各种措施实现财务审计与内部控制的高度整合，降低企业风险，提高管理水平和质量，促进企业在激烈竞争中立于不败之地。