中小商业银行会计存在的问题

目前，在我国经济发展新常态的背景下，经济发展结构的不断优化、金融产品的日益丰富和互联网金融的快速发展，给中小企业银行带来了发展空间，也给中小企业银行的会计带来了巨大的考验。面对日益更新的金融业务产品和不断更新和完善的会计准则，中小企业银行的会计需要能够充分掌握会计信息质量的要求。会计的不合理性体现在传统的会计管理理论未能跟上新常态金融会计管理的要求，会计信息化相关制度不完善，会计手段不规范。加强中小企业银行的会计核算，可以有效降低其风险，更加真实，充分反映其经济活动，为各方财务数据用户提供决策依据。

目前中小商业银行会计存在的问题

中小型商业银行的会计制度应以国家统一的会计制度和标准为框架，在满足自身业务发展和日常运行的基础上建设。随着经济的发展，商业模式不断改进，提高了制度的稳定性和及时性。会计制度是中小型商业银行会计制度的核心，应具有统一的制度建设、标准化的会计流程和相对稳定的制度灵活性。

(一)会计制度不完善

中小商业银行作为法人机构，具有统一的内在要求。统一的会计制度是统一产品、服务、营销方式和信息披露的基础，是实现商业银行统一经营战略和管理目标的基础。目前，中小商业银行会计制度普遍存在系统性、完整性、及时性不足的问题。首先，由于中小型商业银行不同于大型银行，除了基础业务外，大多数业务随着其不断发展逐渐发展，导致会计制度时间不一致，更分散在业务活动中，缺乏相对系统、完整性。其次，由于中小型商业银行人员配置不如大型商业银行完善，其业务知识水平相对薄弱，传统会计业务运营可以准确核算，但面对中小型商业银行业务多元化发展，新业务会计和会计准则掌握不足，如新金融工具会计准则金融资产减值方法由原始“已发生损失法”转变为“预期损失法”金融资产的分类由四类改为三类。在新会计准则的背景下，中小商业银行首先需要准确分类各种金融资产。为了实现金融资产的准确核算和真实反映，必须重建新的资产减值准备测试模型。在实际实施中，由于人员自身业务水平和政策把握能力不足，可能导致分类错误和计提不足，影响全行会计核算。第三，银行在日常经营管理活动中，注重经营，往往忽视会计制度的改进和更新，往往需要开展相应的业务，整体制度联系较差，通常建立相应的制度，长期不根据业务发展，业务管理需要及时改进更新调整，缺乏新问题、新技术、会计制度更新及时性差。

(二)会计流程不完善

根据其业务范围，中小商业银行有多个为客户提供服务的产品业务流程和内部使用的后台业务流程。产品业务流程包括信用业务流程、账户业务流程、业务流程等；后台业务流程包括成本报销业务流程、产品开发业务流程等。各种业务流程最终将与会计相结合，反映在会计报表中的业务数据。然而，中小型商业银行往往没有将业务流程与会计充分结合，会计过程中仍存在一些问题。首先，由于业务操作与会计相结合，现阶段中小型商业银行多为半手工记账模式，客户前来办理业务。柜员根据人工判断业务，在业务处理系统中找到与业务流程相对应的操作代码，然后在操作代码对应的业务操作界面中输入业务流程所需的要素进行会计。这种操作方式要求柜员准确找出与业务流程相对应的会计交易码，保证业务交易与会计的一致性。但首先，中小型商业银行业务流程要求是基于相应的业务管理部门，在开始时，业务线部门主要关注要素设置、风险控制判断要求，由于缺乏对会计理解或关注，导致会计流程未能与业务流程完全匹配。其次，为了提高中小商业银行在市场上的竞争力，推广新业务或修改业务模式的现象较多，业务开发后迅速进入市场，各种交易场景测试往往覆盖不完整，可能导致会计不准确。二是接待客户业务基本由基层网点负责，全行会计水平复杂，各级会计单位层层汇总，人工参与度高，基层网点同时担任业务处理、客户营销、文明服务、安全等重要任务，事务复杂，相应管理部门较多，业务管理部门按线直接管理到基层网点，导致多部门多管理现象，基层管理人员难以准确把握业务流程，真实反映。此外，中小商业银行往往员工流动性强，基层员工往往缺乏年轻经验。对于存取款等基础业务操作，基层经理仍能熟练掌握会计流程。对于一些罕见的业务，很难准确掌握会计流程，最终导致会计失真。