审计实施过程的质量控制

控制内部审计项目质量的措施。

商业银行内部审计项目的质量控制是一个过程，包括项目审批、准备、实施、报告、后续等环节。以下是审计项目各环节质量控制的具体措施。

1.立项阶段的质量控制。

高度重视项目审批阶段的质量控制。首先，内部审计项目应基于组织风险评估，帮助组织实现目标，为组织提供增值服务，始终跟上组织的步伐，配合组织发展中遇到的热点、难点问题，特别是内部审计项目可以反映组织审计需求的不断发展和变化。其次，为了确保项目主题明确，重点突出，需要适当控制和缩小审计范围。根据以往的审计经验，在没有具体需要的情况下，适合采用集中优势力量战斗歼灭战的战术。审计只对某一管理环节或业务事项进行深入细致的审计，尽量减少盲目的综合审计。有利于把握审计项目的质量控制，控制审计的风险。因此，项目的良好把握，在整体不断扩大审计范围和影响的同时，努力对项目的质量控制进行深入的分类。有利于掌握和控制审计项目的质量控制。

2.准备过程的质量控制。

准备阶段是整个项目的基础。做好项目前期的质量控制，不仅可以从一开始就保证审计质量，降低审计风险，还可以节省具体审计过程的时间和成本，提高审计效率。加强审前准备质量控制的主要措施如下：

（1）配备适合审计项目的审计小组成员。内部审计部门在配备相应的项目成员时，应主要考虑两个因素。首先，审计人员应满足客观要求。国际内部审计师协会修订的《职业道德规范》要求内部审计师在审计过程中应最大限度地展示其专业客观性。内部审计师的客观性是保证审计质量的重要因素。审计部门负责人不得任命可能存在利益冲突或偏见的审计师参与项目审计，以确保审计师公平、客观、公正。第二，审计师应符合专业能力的要求。《职业道德规范》还要求内部审计师在开展业务时具备专业能力和应有的专业审慎性。作为内部审计项目组人员的组成部分，他们需要基本的能力来基本保证项目的质量。

（2）检查审前调查，确定审计的关键领域。审前调查是确保项目质量的重要环节。实践证明，所有审计效果突出、审计质量高的审计项目都进行了充分的审前调查。审计调查应重点关注被审计单位的业务流程、内部控制状况和关键岗位管理人员、管理模式和信息系统的主要变化。调查结束后，审计小组应执行分析程序，分析相关数据，明确潜在的关键控制点，控制缺陷或过度控制，合理评估被审计事项的重要性和审计风险，初步确定审计的关键领域。只有认真把审前调查作为审计阶段的重要环节，才能制定有效的审计实施计划，确保审计目标的高质量实现。

（3）制定切实可行的审计实施计划。审计实施计划是项目质量控制的领导者。实际实施计划应具有三个特点。首先，它从根本上规定了项目的方向，是指导审计人员现场操作的路线图，在实施项目中发挥全面控制作用；其次，是实施审计和质量检查的标准。根据实施计划，管理者可以判断审计人员审查了什么，如何审查，结果如何，以最大限度地减少审计人员的随机性；第三，是审计报告的基础，良好的实施计划基本了解被审计单位的经营活动和主要问题，使现场实施有针对性，审计报告自然。

3.实施过程的质量控制。

审计实施过程的质量控制是整个项目质量保证的核心。因此，必须加强对实施过程的控制，以确保项目的质量，降低项目的整体风险。现场实施过程质量控制的关键是严格执行审计程序，规范业务运行，重点关注两个方面的质量控制。一是审计证据的质量控制。审计证据为内部审计人员的审计结论和建议提供了基础，是项目质量的核心。审计证据的质量控制包括三点：一是明确审计证据收集的范围。审计证据应足以支持审计报告和审计结论中所揭示的问题。二是规范审计和证据收集的方法。为保证审计证据的充分性、相关性和可靠性，应根据不同的证据收集要求，重点关注证据收集方法，规范审计和证据收集行为。第三，要妥善处理和评估审计证据。内部审计人员应要求证据提供者签字或盖章，以确认其来源的真实性。如果无法获得签字盖章的证据，应了解原因，并在草案中注明原因和日期；在评估审计证据时，应考虑证据之间的相互确认和证据来源的可靠性。二是审计草案的质量控制。审计草案是保证审计质量、防范审计风险和道德风险的关键环节。在编制工作草案时，应遵循工作草案的质量要求，内容完整，记录清晰，结论清晰，客观反映项目计划和审计计划的制定和实施，包括与形成审计结论和建议有关的所有重要事项。确保事实客观存在，问题性质判断准确，审计建议合理、专业。