选择合适的纳税筹划方法

税务筹划是指企业为实现利润最大化，对涉及税收的经济事项进行预设，在税法允许的范围内规避部分纳税义务，尽可能节省税款，获取税收收益。公司进行纳税筹划，有利于使其财务目标达到最大化：首先，根据企业现有的组织结构和经营条件，通过对收入、资产、费用等的会计确认、计量和记录方法的选择，达到减轻税负的目的，二是通过税收优惠政策，达到减轻税负、增加企业运营资金、实现资本扩张的目的；基于税收对企业经济发展的影响，研究税收筹划在现代企业财务管理中的实施具有广泛而深远的意义。

税务筹划的范围很广，具体的筹划方法也很多，但从企业的角度分析，税务筹划主要在两个方面展开，一是在生产经营和财务管理活动中进行税收筹划，二是纳税申报活动中的税务筹划。

一、在生产经营和财务管理活动中进行纳税筹划。

计划所用的主要方法如下：

1.投资选择法。主要包括投资场所、投资方式、投资项目及企业组织形式等多种选择。在投资地点上，可以区分为经济特区和非经济特区，东部和西部，境内投资和境外投资，在投资方式上，可以分为直接投资和间接投资；在投资项目上，可以分为国家鼓励投资项目和限制投资项目。这三种投资场所、方式、项目、企业组织形式所涉及的税收政策各不相同，正确的投资选择可获得节税收益。

2.供资办法。吸引投资和举债是企业融资的两种基本方式，一般税法规定，吸收投资的融资成本只能在所得税后扣除，而融资成本可在所得税前扣除，因此举债融资比吸收投资融资更具有节税功能。

3.企业模式选择法。商业活动有多种形式，不同的经营方式往往要负担不同的税种，对不同的经营方式做出合理的选择，就能得到一定的税收收益。

4.购买材料的法律。重点介绍了采购地、采购对象、供货商的选择。如果按照现行税法，进口货物的原产地没有与我们国家签订相关税收互惠协定，则可以按照优惠税率征收进口关税。

5.使用资产选择法。重点介绍了资产评估和资产折旧方面的选择。

6.收益分配选择法。其主要内容有：按时分配和延迟分配，现金分红和股票股利，以及货币分配和实物分配等。如果选择得当，就会得到税金。

二是开展纳税申报活动中的税收筹划。

报税活动中的税务筹划有时可以单独进行，有时也可与生产、财务管理相结合，主要是采用以下方式：

1.纳税方式选择法。如果发生增值税和营业税的混合销售或兼营，在现行税法规定的基础上，企业选择是否能够实现缴纳增值税、营业税或分期付款。另外，个人投资办企业可以结合企业组织形式选择缴纳个人所得税或缴纳企业所得税这两种方式。

2.选择纳税主体的法律。如果按照现行税法规定，凡符合税法规定条件的企业，都被视为小规模纳税人；企业出包，出租给个人经营，凡变更营业执照的，应由个人纳税，凡不变更营业执照的，应被视为小规模纳税人。拥有以上选择的权利，企业可以在节税方面做出合理的选择。

3.纳税基础选择法。现有营业税关于建筑安装工程计税营业额的确定、土地增值税有关开发费用减除额的确定、企业所得税中有关纳税调整项目数额的确定、个人所得税关于个人捐赠免税扣除额的确定等，明确规定了一些条件和标准。对这些条件和标准的合理运用，可适当取得税收收益。

4.税目税率选择法。它主要指在实行比例税率和累进税率之间有较大差异的情况下，尽可能地满足税法规定的条件，选择适用比较低的税率。若企业既有应纳税销售又有免税销售，则应准确核算两项销售收入，否则，按税法不能享受免税优惠。

5.选择纳税地点的法律。即在境内纳税和境外纳税，企业所在地的纳税和经营地纳税，有税收优惠的地区，有无税收优惠的地区，有两种纳税方式。

6.选择纳税期限的法律。税收期限的确定主要有两种情况，一是由税法明文规定，二是由税务机关根据税法规定对其进行核定，第二种情况下，纳税期限的确定具有一定的弹性，企业可尽可能选择较长的纳税期限，为按时缴税获得货币时间价值。

纳税筹划应服从财务管理目标，即税后利润最大化。但在实践中，很多税务筹划方案在理论上虽能达到少缴税款、降低税收成本的目的，但在实际操作中却往往不能达到预期的效果，其中计划不能合算，也是筹划失败的原因。即，在规划方案时，过分强调税收成本的降低，而忽视了由于实施该计划所产生的其他费用所增加的收益的减少，从而使纳税的绝对收益下降。如果某个企业准备投资一个项目，在进行纳税筹划时，仅考虑区域税收优惠政策，而选择所得税率低的地区，但是该项目所需原料要从外地购买，运输费用增加，执行这一方案可能会使减税额少于其他费用的增加额。很明显，这一方案并非理想的规划方案，而以增加其它成本为代价的低税负筹划方案并不可取。可见，纳税筹划必须遵循成本-收益原则。背离这一原则，税务筹划就失去了现实意义。

因此，企业应根据自身实际经营状况，选择合适的纳税筹划方法，以节省税收成本。作为一项财务管理活动，纳税筹划是在规范企业经济行为、使整个企业运作、投资行为合理、财务活动健康有序的基础上进行的。鉴于经济活动的多样性和复杂性，企业应该从企业内外两个方面入手，着眼于整体管理决策，有时还将其与企业发展战略相结合，挑选出能够获得最大效益、最优的方案。唯有如此，才能真正做到“节税增收”。